纳税人理应有更多知情权

wscwxx

中国政法大学蔡定剑教授在今年两会期间写过一篇文章，文中提到他到新加坡国会调研时，作为一个外国人想看看国会预算，在中国谁提出这样一个要求，肯定是非分之想。不想国会图书馆馆长很慷慨地送给蔡教授两本当年的国会预算，让他带回国好好研究。国会预算就是政府预算啊，如果一个外国人可以随意拿到，那么其本国国民肯定是有求必应了。这让我很感慨。作为一个中国人，何时能在自己的国家获得这种待遇呢？对于自己辛勤劳动上缴的税收，政府是如何开销的，作为升斗小民应该有起码的知情权吧。

我在本栏目的上篇文章谈到，政府利用国民税收行政时的两种类型，由于政府的公共支出缺乏实质性的约束，更多的税收用来扩大收费行政的人员、设备，而纯粹服务的行政则相对萎缩。这样一种现状，让人感觉到我们的税收政策所宣扬的“取之于民，用之于民”的目标，并没有完全达到。取之于民的税收有时候并没有服务老百姓，反而可能成为进一步榨取百姓血汗的工具。当老百姓没有切身感受到税收在为己服务时，所有的缴税行为就不是自愿行为，而是一种高压下的被动行为。如果公民抱有这样的纳税心态，我们便很难指望这个国家的公民有自愿的纳税意识。

纳税是一个公民与国家的最基本的关系。公民缺乏自觉的纳税意识，对于一个国家来说，肯定不是福音。一个国家的国防、安全、稳定、对穷人的补贴，都需要有强大的物质基础即雄厚的财政。如果许多公民不愿意纳税，这个国家的财政状况难以乐观。虽然短期可以通过一些强制手段如加大征税力度增加税收，但长期会因征税成本太高而减少税收。最有效的方式还是培养公民自觉的纳税意识，这不仅是增加税收的需要，更是培养一个现代国家公民的需要。如果一个公民没有自觉的纳税意识，很难说，他对这个国家的感情是不是真实的。

今年个税申报人数远远低于预期，反映的是公民纳税意识的淡薄。不过，公民纳税意识淡薄的责任不能完全推给普通百姓，政府自身也有不可推卸的责任。对于个税申报凸显出来的问题，不仅需要普通百姓反思，更要政府部门反思。这不是一个单独的、简单的事情，它反映的是整个税收体系中问题。政府部门应该从税收政策的制定、征缴、使用等方面进行反思，在这些环节中，给了纳税人多少知情权？

从普通百姓的角度来看，最基础的税种是收入税和消费税。现在规定的个人收入税的起征点是1600元。这一征税点的制定存在很多问题，它没有考虑到中国地区经济发展不平衡的现实。对于一些物价水平比较高的省市来说，这1600元的起征点，实际上是对不该征税的人征税。个税征收一般是从工资中直接扣除，早几年个人根本不知道自己上缴了多少税，纳税人可以说没有知情权，只是从06年开始，部分省市的税务机关开始在年初寄送个人完税证明，尊重纳税人的权利。消费税是对国家规定的某些消费品进行征税。在我国，这些消费品包括烟酒、金银首饰、化妆品、护肤护发品、小汽车等11类产品。从保护环境、限制奢侈消费角度来说，对这些产品征税是很有必要的。但是，要体现对纳税人的尊重，应该在消费的时候，把征收的消费税单独罗列出来，而现在我们购买这些商品是加了税的价格，但我们却不知道我们到底上缴了多少消费税，现在的这种做法实际上是对消费者知情权的蔑视。

从个税和消费税的征缴方式来看，公民缴税多数时候是被动上缴，而不是主动上交。从每个人的感受考虑，只有主动上交的方式才可以培养公民自觉的纳税意识，而被动征缴的方式，纳税人没有感受到自己作为纳税人的权利，久而久之，会使得大多数人对自己的纳税权利麻木，觉得上缴税收只是义务而已。从税收征缴的角度来看，税务机构应该改变征税方式，尊重纳税人的知情权，在向纳税人（这里指普通百姓而不是法人）征收任何一笔税收时，同时开出相应的纳税凭据。

从中国的国情来看，最让人诟病的是，公民每年上缴的税收，政府是怎么花销的，作为普通百姓看不到明细的账目，更不用说向相关机构索要研究或查阅了。回到蔡教授的文章，他说：“我在人大会议上服务了十多年，从来没有看到我们自己国家的预算。每次代表大会上，虽然都有听取审议国家预算的议程，但代表们很难看得到具体的预算。代表们会上审议的是预算报告，不是具体预算。”

中国人在公共税收上很难得到的知情权，其实两百年前就已经开启了它的进程。在1787年通过的美国宪法中，第1条第八款规定：一切公款收支的报告和账目，应经常公布。法国《共和国元年宪法》规定：部长或经管人签署并证明的各部支出细账，应在每次立法议会会期开始时印刷公布之。各种赋税和一切公共收入的收支状况，亦应以同样方法公布之。美国宪法行政法规定：公众使用预算资料的复印权，应在可能的情况下，根据任何人的请求提供，复制和提供复制件的费用由请求人承担。1978年修订发布的《日本财政法》第46条规定：内阁在预算成立后，必须立即把预算、前年度岁入岁出决算及公债、借款和国有资产的现有额及其他有关财政的一般事项以印刷品、讲演和其他适当的方式向国会及国民报告；除上述规定外，内阁至少要在每季度向国会及国民报告预算使用情况、国库情况及其他财政情况。

抄这些资料挺没意思，不过，它能呈现历史。其含义只有一个，在现代公民社会，政府应该如何改进征税服务？我以为起点是给纳税人更多知情权。培养公民纳税意识，不是时下那样抱怨百姓素质不够，而是首先从政府自身做起。