非财务人员应具备的财务基础知识 课件文本

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非财务人员应具备的财务基础知识
---肖鸿岸
一,一些基本概念
二,帐款及其管理
三,预收货款
六,报销流程
八,财务报表阅读
九,总公司与营业所
十,所得税简介
四,常用的结算方式
五,发票及增值税知识
七,固定资产
1财务的分类
1)会计(帐务处理)
会计通过一系列的确认,计量合报告程序,能够为政
府部门,投资者,债权人以及各个方面提供有关企业
财务状况,经营成果和现金流量的重要信息,是有关
各方据以进行经济决策和宏观经济管理的重要依据;是
考核企业领导人经济责任的履行情况,加强经济管理
,提高经济效益的重要保证.
基本概念
基本概念
2)财务(资金管理)
对资金的筹措,使用与管理,使公司的资金成本最低.
3)财税
4)财企
1,会计主体------确定核算范围
2,持续经营------停业,清算
3,会计分期------日历年度
1)本期与非本期
2)权责发生制
4,货币计量
2,会计核算的前提(假设)
基本概念
1,资产
2,负债
3,所有者权益
4,收入
5,费用
6,利润
3,会计的六大要素
反映财务状况(资产负债表)
反映经营成果(损益表)
基本概念
1)每个帐户都有左\"借方\"和右\"贷方\".
2)有借必有贷,借贷必相等.
4,会计记帐方法(借贷记帐法\"T\")
基本概念
1,帐款产生----销售商品时
借:应收帐款 234
贷:产品销售收入200=234÷(1+17%)
销项税额 34=234÷(1+17%) ×17%
=200×17%
2,冲帐—收回货款时
借:现金\\银行存款\\应收票据234
贷:应收帐款 234
二,帐款及其管理
3,帐款管理
1)帐款产生流程
传票列印---业务确认---主管确认---库务确认---
收款(拿回蓝单)
司机送货---客户签收 ----交钱
赊帐(拿回红单)
及将所有回单交回库务----库务交回财务—修改电脑--
结帐产生应收帐款 例:
二,帐款及其管理
1,单价开高(忘记应打折),结帐后客户只给打折后的钱,帐款虚挂,无法冲完.处理:
1)业务自己交钱冲(有时金额很大).
2)财务调帐 (复杂,要同时调电脑帐)
3)财务调帐,业务罚款.
2,单价打低,对方要求按单结算造成公司少收钱(较难查出).
3,仓库,司机多出或少出货.
4,商场签收时写明'实收x箱',数量与出货单数量不符.造成货款少收.
5,退货(含未送出)不签收,登记,造成事后争执.
6,出货单修改无人签字,造成责任不清.
二,帐款及其管理
3,帐款管理
2)帐袋---(红单==欠条,视同现金管理)
3)帐款政策(信用政策-打折,收款政策—款到发货,货到
付款,为何 ) 20÷5%=400万 1:20
4)冲帐原则--- 一一对应清楚
跳冲----新帐已冲,旧帐未冲
4,坏帐损失
确认条件 1)债务人死亡,遗产不够清偿.2)债务人破产,破产财产不够清偿.3)欠帐时间长,有足够证据表明无法收回或收回可能性很小.
1,退货时 2,冲帐款
借:产品销售收入 100 借:预收货款 117
销项税额 17 贷: 应收帐款 117
贷:预收货款 117
3,为何不允许用张三的预收冲李四的帐款
4,退货折让证明单(卖方开证明给买方,买方据以到税局开立退货折让证明单,给卖方开红字发票抵减销售额)
5,报销可产生预收
三 预收货款
1,现金
1)不准坐支现金----以收抵付
2)钱帐分管---互相牵制,监督
3)允许支付范围
A 支付给职工个人的工资和各种工资性质的津
贴及福利费.
B,支付给个人的劳动报酬.
C,按规定发放给个人的各种奖金.
四,常用结算方式
D,支付各种社会保险和社会救济费用.
E,个人收购农副产品和其他物资的贷款.
F,出差人员必须随身携带的差旅费.
G,现金支付限额(1000元)以下的零星支出.
3)现金允许支付范围
四,常用结算方式
2,银行存款及结算
1)支票结算
收支票注意问题
a,日期---不能收远期或过期支票
b,金额---大小写正确与否
c,不能涂改
d,收到支票=已收到钱(空头支票)
E,不能折 核对印鉴用
F,抬头是否正确
G,顶格----日期,金额,抬头
H,印鉴是否齐全,完整,清晰
四,常用结算方式
2)汇款
A)当天汇款单位可以撤消
B)银行盖章不等于已经汇出.
方章--只表示银行收到单据但还没处理
三角章----已经处理
C)填错汇款资料---有意或无意
D)上下联分开填
四,常用结算方式
3)承兑汇票结算
A,银行承兑汇票(银行保兑)
B,商业承兑汇票
4)银行本票(先在银行存入保证金)
四,常用结算方式
五,发票及增值税相关知识
1,发票种类 普通发票(不能抵扣)
销售商品------增值税
专用发票(可以抵扣)
运费发票------可以抵扣总额的7%
服务业发票--------营业税(5%)(租赁,餐饮等)
其他业务收入----非主营业务收入
财政收据------合法报销凭证
2,发票的开具与管理
1)不得涂改;
2)项目填写齐全;
3)盖发票专用章;
4)不得开具虚假发票(代开,多开)
5)全联一次复写;
6)时限要求(提前滞后).

五,发票及增值税相关知识
五,发票及增值税相关知识
1)《发票管理法》规定对各种不符合规定的发票,不得作为财务报销凭证,任何单位和个人有权拒收(具体人员为:财务人员,供销人员与消费者)
2)虚开发票的罪行最重有无期徒刑或者死刑,罚款重大为50万元.(为他人,为自己,让他人为自己,介绍他人虚开)
3,法规对违法发票的处理
五,发票及增值税相关知识
4,增值税企业分类
1)一般纳税人 A 缴税按 13%或17%
B 进项税额可抵扣
申请条件 工业企业年销售额>=100万
商业企业年销售额>=180万
2)小规模纳税人 A 缴税按 4%(商业)或6%(工业)
B 进项税额不能抵扣
六,报销流程及注意事项
1,流程
营业所审核----总公司财务----特贩课---
事业部承担 ---- 副总 -----总经理
营业所承担 (2000-1万)(1万以上)
2,注意事项
1)发票抬头与费用承担部门一致(可修改但要 盖发票章)
2)金额不能涂改
3)发票内容与实际业务不符----填控管表
六,报销流程及注意事项
4)不允许出现'返利'字眼,可改为'奖励金' 为何
5)P-T费用用临时工资单报销,超过1260元要扣缴个人所得税
6)发票不能跨年报销.
7)为何限制用餐饮发票报销 交际费税局有限制----销售额×3‰以内.
8)填写季计划或签呈编码(方便稽核及统计费用)
9)费用须在取得发票2个月内报销.
七,固定资产
1,标准
1)主要生产经营设备
使用一年以上,单位价值较高.
2)非主要生产经营设备
使用两年以上,单位价值2000元以上.
2,折旧方法
平均年限法 例:一辆车 65000元 残值5000元
年折旧额 (65000-5000)÷5=12000 元
月折旧额 12000÷12=1000元
八,阅读财务报表
九,总公司与营业所
1,总公司:独立法人企业
2,营业所(已注册):总公司的分支机构,非法人企业,独立做帐,所得税在总公司汇总交纳.
3,合并报表:以整个公司为一个会计主体,抵销内部的利润,应收应付等内部会计业务项目.(上市公司要求公布季度合并报表)
4,代送货相关问题
方式:1)借货方式----事后补货,难度大,须凑品
种,装车难,不会虚增业绩.
2)直接做销售-----不用补货,操作简单,虚
增业绩.
十,所得税简介
1,企业所得税:税前利润×所得税税率
所得税税率 33%,27%,18%,10%
2,个人所得税:范围---个人的一切所得,分工资,薪金所得,劳务报酬所得,偶然所得等..
扣税起点:开始交税的起点(1260)
应纳税所得额=工资-扣税起点=X
X <500 =X*5%
500200050003,偶然所得税 = X*20*
习题:
某企业当月含税销售额为2047.5万元,增值税税率17%,销售成本为1400万,销售费用为300万,管理费用50万,财务费用40万,营业外支出10万,无其他会计事项,所得税税率33%,求当月以下几项(小数保留2位)
1)当月销售收入(未税)
2)销售毛利率
3)销售费用率
4)税(所得税)前利润
5)净利润
THE END!